Податок за швидкий продаж авто стане відчутно дорожчим. Податковий комітет парламенту пропонує ставку 18% для тих, хто продає транспортний засіб, який був у власності менше 183 днів. Водночас ФОП обіцяють квартальну звітність з ПДВ та вдесятеро вищий поріг для позапланових перевірок. Схоже на податковий компроміс заради траншів, де одним стане простіше, а іншим – дорожче.
Хто саме опиниться в другій групі, залежить від кількох норм. Про них і поговоримо спокійно, без юридичного туману.
Третій шлях замість двох законопроєктів
Одна важлива ремарка: це поки не ухвалений закон, а доопрацьований законопроєкт. Коли на розгляді парламенту опинилися урядовий проєкт № 16037 та альтернативна ініціатива № 16037-1, податковий комітет вирішив не обирати між ними.
Члени Комітету Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики скористалися процедурою, передбаченою частиною другою статті 110 Регламенту, і підготували власну версію на основі обох документів. Так буває, коли потрібно швидко звести різні підходи в один текст і не загубити жодної домовленості.
Причина поспіху цілком практична. Україна взяла на себе зобов’язання перед Євросоюзом за меморандумом про макрофінансову допомогу від травня 2026 року та перед МВФ за меморандумом від 2 липня 2026 року.
Серед цих умов – спрощення адміністрування ПДВ для ФОП і підвищення порогу для документальних позапланових перевірок. У пояснювальній записці прямо зазначено, що врегулювання саме цих питань є головною умовою отримання зовнішнього фінансування.
Логіка тут проста. Кошти партнерів покривають критичні бюджетні видатки, тож більше внутрішніх доходів можна спрямувати на сектор безпеки й оборони. Саме тому комітет не став розтягувати дискусію на місяці. Щоправда, документ ще має пройти голосування, тож окремі норми можуть змінитися.
Мільйонний поріг для позапланових перевірок
Почнімо з того, що найбільше цікавить бізнес. Поріг від’ємного значення ПДВ, яке може стати підставою для документальної позапланової перевірки, зросте вдесятеро.
Що таке від’ємне значення ПДВ? Простими словами, це ситуація, коли податкового кредиту в платника більше, ніж зобов’язань. Держава нібито винна йому певну суму, і саме такі випадки податкова традиційно перевіряє уважніше.
За чинною редакцією підпункту 78.1.8 статті 78 Податкового кодексу такою підставою є, зокрема, від’ємне значення ПДВ понад 100 тис. гривень. Законопроєкт підвищує планку до 1 млн гривень.
Тут є нюанс, який легко прочитати неправильно. Мільйонний поріг стосується саме від’ємного значення ПДВ. Він не означає, що бюджетне відшкодування до 1 млн гривень автоматично звільняється від перевірки. Підстави для неї можуть бути й інші, і вони нікуди не зникають.
Квартальна звітність для ФОП
ФОП, зареєстровані платниками ПДВ, отримають право самостійно обирати звітний період – квартальний або місячний.
Щоб перейти на квартал, потрібно подати заяву за 15 календарних днів до початку відповідного кварталу. Змінювати період можна буде не частіше одного разу протягом року.
Для платників із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства розрахунковий період теж змінюється. Замість 12 звітних податкових періодів використовуватимуть чотири квартали.
Для невеликого бізнесу це не формальність. Місячна звітність забирає час, а іноді й окрему людину, яка нею займається. Квартал дає змогу планувати роботу спокійніше і менше помилятися в поспіху.
Зведена накладна та автозаповнення
Платники ПДВ зможуть не пізніше останнього дня місяця складати одну зведену податкову накладну за операціями з покупцями, які не зареєстровані платниками ПДВ. До неї врахують і попередню оплату, отриману від таких покупців.
Ще одна зручність – попереднє автозаповнення звітності та податкових накладних. Дані братимуть з інформаційних систем контролюючих органів, тож частину полів система заповнить сама. Менше ручної роботи – менше технічних помилок.
Що змінює податок за швидкий продаж авто
А тепер найгучніша частина документа. Проєкт змінює пункт 173.2 Податкового кодексу, і саме через це податок за швидкий продаж авто опиняється в центрі уваги.
Зараз правило виглядає так: перший за рік продаж легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда не оподатковується, другий – 5%, третій і наступні – 18%.
Проєкт додає до цієї конструкції умову про строк володіння. Нульова ставка збережеться, якщо транспорт перебував у власності продавця понад 183 дні з дня державної реєстрації за цією особою. Така сама умова потрібна для застосування ставки 5% при другому продажу протягом року.
Якщо ж транспорт побув у власності менше 183 днів, дохід оподаткують за ставкою з пункту 167.1 Податкового кодексу – 18%. І це стосується навіть першого чи другого продажу за рік. Третій та всі наступні продажі також залишаються під 18-відсотковою ставкою.
Уявімо просту ситуацію. Людина купила авто у березні, а вже в липні вирішила продати. Пів року не минуло, отже, замість нуля доведеться сплатити 18% від доходу. Порахуймо: продаж за 500 тис. гривень означає 90 тис. гривень податку. Різниця відчутна навіть на недорогій машині.
Кому це адресовано? Передусім тим, хто купує автомобілі на кілька місяців заради перепродажу. Для них податок за швидкий продаж авто перетворює коротку спекулятивну схему на досить дорогу операцію.
Виникає логічне питання: чи не можна обійти правило, просто перечекавши пів року? Формально так, адже пільгу прямо прив’язали до строку володіння. Але тоді зникає сенс швидкого перепродажу, заради якого норму і переписують.
VIN-код у податковій накладній
Ще одна зміна стосується накладних. При постачанні транспортного засобу в податковій накладній пропонують обов’язково зазначати його ідентифікаційний номер – VIN-код.
Для покупця це означає прозорішу історію угод. Для податкової – можливість відслідкувати весь ланцюг продажів, а не окремі ланки.
Правило 183 днів і вимога щодо VIN-коду мають запрацювати з 1 січня 2027 року.
Реорганізація без обов’язкової перевірки
Законопроєкт спрощує перенесення від’ємного значення ПДВ під час реорганізації підприємства шляхом перетворення. Зараз таке перенесення прив’язане до документальної перевірки контролюючого органу.
Проєкт встановлює виняток: вимога про перевірку не застосовуватиметься при перетворенні, якщо новоутворена особа своєчасно подала заяву на перереєстрацію. Для бізнесу це коротший шлях і менше приводів для паперових спорів.
Воєнні штрафи та 30 днів на добровільну сплату
Окремий блок присвячений механізму добровільної сплати податкових зобов’язань за результатами документальних перевірок у період воєнного стану.
Логіка проста. Якщо платник протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, сплатить нараховане за такими перевірками зобов’язання, штрафи та пеня за цим ППР не нараховуватимуться. Виняток – випадки оскарження податкового повідомлення-рішення.
Якщо ж платник оскаржує ППР, суми, вже сплачені за цим механізмом, на період оскарження не підлягають поверненню або зарахуванню.
Крім того, до 31 грудня 2026 року включно проєкт передбачає тимчасове незастосування визначених антифорстолінгових обмежень щодо середньомісячних обсягів реалізації або ввезення окремих тютюнових виробів.
Коли зміни набудуть чинності
Дат тут кілька, і плутати їх не варто.
- Загалом закон має набрати чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
- Правило 183 днів при продажу транспорту, VIN-коди в накладних, квартальний звітний період для ФОП-платників ПДВ та окремі правила для платників із високим рівнем дотримання – з 1 січня 2027 року.
- Зміни щодо іпотечних інструментів та сек’юритизації – з 1 липня 2027 року, але не раніше набрання чинності законом про сек’юритизацію та облігації з покриттям.
Для водіїв і підприємців головне ось що. Податок за швидкий продаж авто вже не виглядає абстрактною нормою на далеке майбутнє. Якщо власність коротша за 183 дні, 18% стають реальністю, і рахувати їх доведеться з усієї суми доходу, а не з різниці між ціною купівлі та продажу.
