Справка о доходах для ФОП на едином налоге – документ, с которым рано или поздно сталкивается каждый предприниматель. Но когда доходит до дела, оказывается, что не все понимают, что именно в ней отображается. Спросите десятерых предпринимателей, что такое доход для ФОП-единщика, и услышите десять разных вариантов. Кто-то скажет про деньги на счёте, кто-то – про весь оборот, а кто-то махнёт рукой: мол, налоговая сама разберётся. Но когда нужна справка о доходах, неопределённость исчезает мгновенно – ведь этот документ часто требуют банки, консульства, социальные службы. И там важна каждая цифра.
Давайте разберёмся, что именно попадает в такую справку, почему налоговая видит ваш доход не так, как вы, и как правильно подать декларацию, чтобы получить нужный документ без лишних хлопот.
Что закон называет доходом единщика
Налоговый кодекс говорит об этом достаточно чётко. Пункт 292.1 статьи 292 НКУ определяет доход как всё, что получено в течение отчётного периода в денежной форме, наличной или безналичной, а также в материальной или нематериальной форме. Последнее регулируется уже пунктом 292.3 той же статьи.
То есть налоговую интересуют не только живые деньги, которые пришли на счёт. Её интересует всё, что пополнило ваши активы благодаря бизнесу. И здесь кроется первый сюрприз для многих предпринимателей.
Безвозмездно полученные товары, работы или услуги тоже считаются доходом. Это прямо прописано в пункте 292.3 НКУ. Речь о ситуациях, когда вы получили что-то по договору дарения или иному письменному соглашению, где не предусмотрено денежной компенсации или возврата. Классический пример: партнёр передал вам оборудование в бесплатное пользование. Для налоговой это доход, хотя на ваш счёт не упало ни копейки.
Любопытный момент касается товаров на ответственном хранении. Если вы получили такие товары и начали их использовать в своей деятельности, они тоже включаются в сумму дохода. Тут важно не путать ответственное хранение с фактическим использованием. Пока товар лежит на складе и ждёт возврата владельцу, дохода нет. Как только вы начали его использовать, он появляется.
Что не является доходом единщика
Здесь тоже есть важные детали. Пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти в предпринимательский доход не попадают. Так же как страховые выплаты, возмещения, бюджетные гранты. И отдельная категория – доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит вам на праве собственности и используется в хозяйственной деятельности.
Ключевое слово тут – «используется». Если вы продали личный автомобиль, который никогда не фигурировал в вашем бизнесе, это ваше частное дело. Но если этот автомобиль был заявлен как средство для ведения деятельности, продажа формально должна пройти через предпринимательский доход. Хотя закон и выводит такие операции за скобки, на практике налоговая смотрит на это пристально.
Особый случай – плательщики НДС
Для единщиков третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, существует дополнительное правило. В сумму дохода включается кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности. Это значит, что если вы кому-то задолжали, а взыскать с вас этот долг уже невозможно из-за истечения срока, налоговая посчитает такую сумму вашим доходом.
Звучит немного парадоксально, но логика здесь простая: вы получили товары или услуги, не заплатили за них, и теперь уже точно не заплатите. Для налогового учёта это равнозначно безвозмездному получению.
Как получить справку о доходах
Тут начинается сугубо практическая часть. Пункт 296.8 статьи 296 НКУ разрешает плательщикам единого налога подать декларацию за иной период, чем стандартный квартальный или годовой. Это сделано именно для получения справки о доходах. Скажем, вам нужна справка за полгода, а отчётный период у вас квартальный. Вы можете подать декларацию за эти шесть месяцев отдельно.
Важно: такая декларация не освобождает вас от обязанности подать обычную квартальную или годовую декларацию в установленные сроки. Это дополнительный документ, а не замена основного.
Составляется она с учётом пунктов 296.5 и 296.6 НКУ, но не является основанием для начисления или уплаты налогового обязательства. Иными словами, вы показываете доходы, но дополнительных налогов из-за этого не возникает.
Тип декларации «Справочная»: что нужно знать
Форма декларации утверждена приказом Минфина от 19 июня 2015 года № 578. В примечании к этой форме содержится отдельное указание для тех, кто подаёт декларацию ради справки. Независимо от группы единого налога, вы обязательно указываете тип декларации – «Справочная».
При этом налоговые обязательства по единому налогу в разделах V и VI не определяются. И что удобно: Приложение 1 со сведениями о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и единого взноса не подаётся. То есть объём бумажной работы уменьшается.
На практике это выглядит так: вы заполняете декларацию, ставите отметку «Справочная», показываете суммы полученных доходов за нужный период, и на основании этого контролирующий орган формирует вам справку.
Несколько слов о подводных камнях
Случается, что предприниматель забывает о безвозмездно полученном имуществе или о той самой кредиторской задолженности, а потом удивляется цифрам в справке. Налоговая видит больше, чем кажется. Особенно когда речь идёт о плательщиках НДС, где учёт ведётся детальнее.
Другая распространённая ситуация: декларацию с типом «Справочная» подают вместо обычной, надеясь, что это зачтётся. Не зачтётся. Штраф за неподачу основной декларации никто не отменял, и здесь лучше не экспериментировать.
Ещё один момент касается периодов. Если вам нужна справка за январь-март, а вы на квартальной отчётности, можно подать справочную декларацию именно за этот промежуток. Но если вы на годовой отчётности, придётся показывать доходы за весь год. Просто потому что иной налоговый период для вас не установлен, и подать декларацию за произвольный период не выйдет. По крайней мере, такова логика налоговой, которую стоит иметь в виду.
