Средства с признаками мошенничества, которые вдруг оказываются на счете ФОП, – это не просто досадная случайность, а настоящий налоговый ребус. ГНС в индивидуальной налоговой консультации от 15.09.2026 г. №5475/ИПК/16-31-24-04-07 объяснила, когда такие поступления становятся доходом единщика, а когда их можно не учитывать. Разберем алгоритм по шагам и заодно посмотрим, где предприниматели чаще всего ошибаются.
Представьте ситуацию. Предприниматель на упрощенной системе, третья группа, ставка 5%, открывает онлайн-банкинг и видит сумму, которую не ждал. Ни договоров, ни актов, ни накладных под нее нет. Зато есть подозрительные звонки с требованием пройти верификацию. Первая мысль: кто-то заводит деньги на мой счет, чтобы потом использовать его в мошеннической схеме.
Обычный человек знает, как реагировать: пишет в банк отказ от средств с просьбой вернуть их отправителю, обращается в киберполицию, ставит Freeze в бюро кредитных историй. А что делать ФОП? В частности, становятся ли такие деньги его доходом и нужно ли платить с них единый налог?
Что говорит НКУ об ошибочных поступлениях
Начнем с базового. Доходом единщика считаются средства, полученные в течение отчетного периода в денежной форме – наличной или безналичной (п. 292.1 НКУ, то есть Налогового кодекса Украины). Есть и короткий перечень того, что в доход не включается: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, бюджетные гранты, доход от продажи собственного имущества. Ошибочных или несанкционированных зачислений в этом списке нет.
Дата получения дохода – день, когда деньги физически появились на счете (п. 292.6 НКУ). Не тогда, когда ФОП признал их своими. И не тогда, когда стороны подписали акт. А именно когда банк их зачислил.
Правда, для ошибочных зачислений налоговики допускают исключение. Логика простая: эти деньги придется возвращать, значит, они вам не принадлежат. Только исключение привязано к дате возврата:
- Зачисление и возврат прошли в одном отчетном периоде – деньги в доход единщика не включают.
- Возврат переехал в следующий отчетный период – в периоде получения придется признать доход.
Подход не новый, ГНС придерживается его давно. Похоже, его же решили применить и к суммам, которые попали на счет ФОП по мошеннической схеме. Ведь такие деньги предпринимателю не принадлежат.
Вывод налоговиков звучит прямо: если деньги пришли в 2026 году, а вернуть их банк сможет только в 2027-м, они становятся доходом 2026 года. Отобразить их придется именно в декларации плательщика единого налога третьей группы.
Кстати, банк может не просто заморозить сумму, а держать ее на отдельном счете до выяснения обстоятельств. Для налоговиков статус денег значения не имеет: важно, что они зачислены. Поэтому письменное подтверждение от банка стоит запрашивать сразу, а не в последний день квартала.
А что с годовым лимитом дохода
Тут прячется нюанс, о котором в комментированной консультации не сказано. В другой ИПК – от 30.01.2026 г. №602/ИПК/99-00-04-03-03 – ГНС напомнила: суммы, поступившие на бизнес-счет, в том числе вследствие мошеннических действий, учитываются не только в доходе, но и при определении годового лимита. Если средства не вернуть до конца года их получения, их придется учитывать при контроле установленного объема дохода.
Для ФОП третьей группы это критично. Превышение лимита означает переход на общую систему налогообложения, а там и НДС, и налог на прибыль, и совсем другой уровень отчетности.
Можно ли уменьшить доход в периоде возврата
Да, ГНС такой вариант допускает. Но только тогда, когда деньги реально вернулись. В периоде возврата предприниматель вправе подать уточняющую декларацию или показать корректировку в составе очередной отчетной.
Проще говоря: сначала сумма идет в доход, а потом, когда банк ее вернет, вы ее минусуете. Если уменьшить базу заранее, на проверке появятся вопросы, и доказывать придется не логикой, а документами.
Какие документы подтверждают природу средств с признаками мошенничества
Когда такие суммы оказались на счете, доказательная база выглядит так:
- заявление в банк об отказе от средств и о мошеннических действиях;
- заявление в киберполицию;
- платежная инструкция о возврате средств на счет, с которого они поступили.
Но есть условие, которое легко упустить. В разъяснении из ЗИР (общедоступный информационно-справочный ресурс) налоговики подчеркивают: если зачисление и возврат произошли в одном отчетном периоде и есть письменное объяснение предоставителя платежных услуг об ошибочном зачислении, деньги в доход не включают.
Если же возврат случился в следующем периоде, плательщик единого налога учитывает эти суммы в доходе, а перерасчет в периоде возврата делает только при наличии документов, подтверждающих ошибочность зачисления. Среди них – все то же письменное объяснение банка.
Выходит, ваше заявление в банк, обращение в киберполицию и платежная инструкция – важные доказательства мошенничества. Но сами по себе они не заменяют официальное подтверждение от банка. Пока деньги лежат на счете или заморожены, с точки зрения НКУ это формально ваш доход.
Практический алгоритм действий
Порядок действий для тех, кто обнаружил средства с признаками мошенничества на своем счете, выглядит так.
- Реагируйте немедленно. Чем быстрее вы подадите в банк заявление о возврате (чарджбек или реверс) и заблокируете счет, тем сильнее будет позиция. Параллельно – заявление в киберполицию. Это не формальность, а будущие подтверждающие документы.
- Не используйте эти деньги. Никаких расчетов, никаких переводов. Иначе легко превратиться в невольного участника схемы, так называемого дропа, а это уже уголовные риски.
- Требуйте от банка письменное подтверждение характера операции. Подойдет официальная справка о несанкционированном зачислении и статусе средств: заблокировано, на спецсчете, в процессе возврата.
- Если возврат затянулся, декларируйте. Даже когда вы уверены, что деньги чужие, до конца отчетного периода их придется показать как налогооблагаемый доход. В периоде возврата сумму уменьшите корректировкой.
- Фиксируйте каждый шаг. Скриншоты зачисления, записи звонков, заявления, ответы банка, материалы киберполиции – все это пригодится.
- Следите за календарем. Если банк тянет с возвратом через отчетный год, заранее готовьтесь к уточняющей декларации.
Отдельно про звонки. Мошенники обычно торопят, давят на страх и требуют код из СМС либо доступ к приложению. Ни один банк не просит так подтверждать верификацию. Сохраняйте номера, с которых звонили, и скриншоты переписок: в общении с банком и полицией они работают лучше любых воспоминаний.
Когда банк тянет с возвратом через год
Средства с признаками мошенничества редко возвращаются быстро: банк проверяет операцию, запрашивает документы, иногда ждет ответа от банка-отправителя. Здесь важно понимать простую вещь. Ваше заявление запускает процедуру, но не гарантирует срок.
Еще один практический момент – время. Рассмотрение обращения в банк может занять недели, а ответ киберполиции иногда приходит уже после окончания отчетного квартала. Если не реагировать вовсе, сумма просто останется в доходе, и оспорить это будет намного сложнее.
Поэтому стратегия такая: собирать бумаги с первого дня, требовать от банка письменное объяснение об ошибочности операции и параллельно считать потенциальный доход для декларации.
Если возврат сдвинется на 2027 год, в 2026-м придется показать сумму как доход, а потом уменьшить базу на основании факта возврата. Признавать чужое своим, пусть и временно, неприятно. Но именно такой механизм сегодня предлагает ГНС. И лучше играть по этим правилам, чем потом спорить с проверкой.
