Бувають ситуації, коли одні працівники отримують оплачене компанією навчання і не втрачають на податках, а інші змушені віддавати державі п’яту частину такої допомоги. Секрет у тому, що Податковий кодекс України чітко визначає межу, до якої гроші роботодавця витрачені на оплату навчання свого співробітника не вважаються доходом цього працівника. У ДПС пояснили, як це працює, і що змінилося у 2026 році.
Працівник, який підвищує кваліфікацію, приносить компанії більше користі. Тож логічно, що держава заохочує бізнес вкладати в освіту персоналу. Один з інструментів такого стимулювання – звільнення від оподаткування сум, витрачених на навчання. Але тут є нюанси, які варто знати і роботодавцю, і самому працівнику.
Які суми не оподатковуються
Державна податкова служба нагадала важливу річ: роботодавець може оплачувати навчання працівника, і за певних умов ця виплата не вважається оподатковуваним доходом. Умов, власне, дві.
По-перше, йдеться виключно про українські заклади – вищі або професійно-технічні. Курси за кордоном чи в іноземних онлайн-школах під цю пільгу не потрапляють.
По-друге, є ліміт. Вартість навчання не повинна перевищувати 25 941 грн за один місяць. Ця цифра не взята зі стелі – вона дорівнює трикратному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2026 року. Нагадаю, що з початку року «мінімалка» становить 8 647 грн. Множимо на три – і отримуємо той самий поріг, після якого починають діяти зовсім інші правила.
Коли ліміт не на місяць
Часто трапляється так, що компанія перераховує гроші за весь семестр або навіть рік одразу. Чи означає це, що ліміт рахується на загальну суму? Ні, і це хороша новина.
Податківці пояснюють: неоподатковуваний ліміт визначається окремо за кожен повний або неповний місяць навчання. Скажімо, ваш курс триває п’ять місяців. Роботодавець заплатив 120 000 грн одним платежем. Для податкової це не одна велика сума, а п’ять частин по 24 000 грн – і жодна з них не перевищує 25 941 грн. Отже, податків не виникає.
І навпаки: якщо місячна вартість становить 30 000 грн, то навіть при оплаті за один місяць 4 059 грн різниці вже вважаються додатковим благом. Саме з цієї різниці й доведеться сплатити податки.
Скільки доведеться віддати державі з перевищення
Тут важливий момент: оподатковується лише сума перевищення, а не вся вартість навчання. Тобто якщо місяць коштує 28 000 грн, а ліміт – 25 941 грн, то додатковим благом буде різниця в 2 059 грн. Саме на неї нараховуються 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору.
Хто цим займається? Виключно роботодавець. Він як податковий агент нараховує, утримує з вашої зарплати і перераховує в бюджет ці суми. Вам не треба бігти до податкової, заповнювати якісь форми чи думати про терміни сплати. Все відбувається автоматично, в межах звичайного адміністрування зарплатних податків.
Коли працівнику взагалі немає про що хвилюватися
Податкова служба окремо наголошує: працівнику не потрібно самостійно декларувати оплату навчання. Це принципово важливо розуміти. Якщо виплата відповідає вимогам Податкового кодексу і не перевищує встановлений ліміт у 25 941 грн на місяць, сплачувати з неї податки не потрібно.
Жодних додаткових рядків у річній декларації. Жодних окремих платіжок. Ви просто навчаєтеся, а роботодавець просто оплачує. Держава ж отримує свій зиск у вигляді більш кваліфікованого фахівця, який приносить більше користі економіці.
Що робити, якщо навчання коштує дорожче
Коли ваш університет чи профтехучилище встановив ціну вищу за три мінімальні зарплати – це не привід відмовлятися від допомоги роботодавця. Просто частина суми потрапить під оподаткування. Уявімо, що місячна вартість складає 35 000 грн. Перевищення – 9 059 грн. З цієї суми утримають ПДФО і військовий збір, що сумарно становить 23%. На руки ви нічого не отримуєте, адже гроші йдуть прямо навчальному закладу. Але сума податку зменшить вашу зарплату за той місяць, в якому була проведена оплата.
Чи може роботодавець відмовити в оплаті через високі податки? Теоретично так. Але з практичної точки зору це все одно вигідно обом сторонам: компанія отримує навченого співробітника, а ви – освіту, за яку сплачуєте лише податок з різниці, а не повну ціну контракту.
Про що варто пам’ятати
Законодавство в цій сфері досить логічне і зручне. Воно дає чіткий орієнтир – три мінімальні зарплати станом на 1 січня. Держава щороку переглядає розмір мінімальної зарплати, а значить – і ліміт неоподатковуваної суми також змінюється. Те, що в 2026 році становить 25 941 грн, у 2027 може бути зовсім іншим числом.
Тож якщо ви плануєте навчатися за кошти компанії, просто перевірте три речі: що заклад український, що місячна вартість не перевищує ліміт, і що роботодавець коректно проведе оплату через бухгалтерію. Все інше – турбота податкового агента.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков
