Думка «просто перестати подавати Розрахунок» виникає в багатьох підприємців. Коли ти щокварталу заповнюєш додаток 4ДФ, де фігурують лише виплати іншим ФОПам, рано чи пізно з’являється спокуса заощадити час і відмовитися від цього звіту взагалі. Логіка ніби проста: ПДФО та військовий збір із цих сум не утримуються, податкове навантаження нульове. То навіщо ж тоді звітувати?
Давайте розбиратися, чому податкова так не вважає, і до чого готуватися, якщо ви все-таки вирішили припинити показувати виплати ФОП у 4ДФ.
Що говорить ДПС: три кити обов’язку
Позиція ДПС тримається на трьох пунктах і, до слова, не змінюється роками. Ба більше, вона цілком логічна, якщо дивитися на неї очима контролюючого органу.
По-перше, ви є податковим агентом. Сам факт, що ви нараховуєте дохід на користь самозайнятої особи, автоматично робить вас податковим агентом. І отримувач цього доходу не працівник, а ФОП. Або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність.
По-друге, стаття 51 Податкового кодексу каже прямо: податковий агент зобов’язаний подавати Розрахунок. Причому тут немає жодних винятків для випадків, коли ПДФО і військовий збір не утримуються. Тобто обов’язок звітувати і обов’язок утримати податок – це два різні, хоч і пов’язані, зобов’язання.
Ключове тут: коли ФОП приносить вам копію витягу з реєстру платників єдиного податку чи іншого документа про держреєстрацію, ви отримуєте звільнення саме від нарахування і сплати податків. Але не від подання Розрахунку. Так, це трохи контринтуїтивно. Але так працює система.
І по-третє, кожен дохід має свою «ознаку» в додатку 4ДФ. Для виплат самозайнятим особам це ознака «157» – так диктує Довідник ознак доходів із додатку 2 до Порядку заповнення. І саме через цю ознаку податкова бачить усі ваші розрахунки з ФОПами.
А якщо просто перестати подавати звіти?
Тут важливий момент. Наслідки не змусять себе чекати, і вони будуть неприємними, причому список немаленький.
Неподання Розрахунку або подання його не в повному обсязі – це пряме порушення пункту 119.1 Податкового кодексу. Штраф становить 1020 гривень за кожен такий випадок. Тобто за кожен звітний квартал, у якому ви виплатили гроші ФОП, але не показали це у 4ДФ.
Але це лише перший рівень проблеми.
Далі податкова може піти шляхом зустрічних перевірок. Механізм тут цікавий. Коли ваш ФОП-контрагент подає свою звітність і показує дохід, отриманий від вас, а ви в цей час «забули» подати 4ДФ із ознакою «157», у податкової з’являється класичний «розрив». Система бачить: одна сторона підтверджує виплату, інша мовчить. Автоматично запускається зустрічна перевірка.
На практиці це означає, що податкова не просто накладе штраф. Вона почне з’ясовувати, чому ви приховали цю виплату. Можливо, ви намагалися замаскувати трудові відносини під цивільно-правові? Чи виплачували зарплату в конвертах? Такі підозри – це вже зовсім інший рівень уваги до вашого бізнесу, з усіма наслідками.
До речі, оскаржити такий штраф у суді – теоретично можливо. Але практика показує, що позиція податкової тут міцна. Суди рідко стають на бік підприємця в цьому питанні, бо вимога подавати розрахунок чітко прописана в законі. Витрати на адвоката і час, який ви проведете в судах, майже напевно перевищать суму того самого штрафу.
Як правильно показувати виплати іншим ФОПам
Отже, працюємо за правилами. У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку ви заповнюєте окремий рядок на кожного ФОПа-отримувача. У графі ознаки доходу ставите код «157». Жодних сум ПДФО чи військового збору не нараховуєте – і це абсолютно законно. Але сам факт виплати фіксуєте.
Це захищає вас одразу з кількох боків. Ваші витрати підтверджені. Ваш контрагент легальний. У податкової немає підстав для штрафу за неподання звітності. І найголовніше – ви не привертаєте зайвої уваги до свого бізнесу там, де її можна уникнути.
Якщо ж ви для себе вирішили, що обсяг виплат незначний і податкова однаково не помітить, поверніться до абзацу про зустрічні перевірки. Система звіряє дані. І ваш ФОП-контрагент, який сумлінно відзвітував про отриманий дохід, сам того не бажаючи, може стати причиною вашого листування з ДПС.
Підприємці іноді кажуть: «Але ж я не найманий працівник, я не зобов’язаний утримувати податки з ФОПа». І це правда стосовно утримання податків. Але до подання звітності це не має жодного стосунку. Обов’язок подати Розрахунок зберігається за вами рівно доти, доки ви нараховуєте дохід іншій особі.
Тож усвідомлений вибір тут один: продовжувати щокварталу подавати 4ДФ з ознакою доходу «157» і спати спокійно.
