Податкові пільги для мобілізованих ФОП – це не абстрактна норма, а цілком робочий інструмент. Якщо ви пішли захищати країну, держава не має права вимагати від вас сплати податків за себе та подання звітності. Але, як і будь-який юридичний механізм, ця пільга має умови, строки та перелік документів. Давайте розберемося, як усе влаштовано, щоб ви не переплатили і не отримали штраф.
Хто може розраховувати на податкові пільги
Передусім важливо, щоб ви були підприємцем або незалежним професіоналом ще до призову чи підписання контракту. Тобто реєстрація ФОП до початку служби – обов’язкова. Якщо ви стали ФОП уже після мобілізації, цей механізм не спрацює.
Друга умова – ваша система оподаткування. Податкові пільги передбачені для:
- ФОП на єдиному податку першої та другої групи;
- осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
Адвокати, нотаріуси, архітектори, приватні лікарі та інші професіонали, які працюють на себе, теж підпадають під цю норму. А от ФОП на загальній системі чи третій групі єдиного податку цієї пільги не мають. Це не рідкість, коли людина не пам’ятає свою групу, тому варто перевірити її у витягу з реєстру платників єдиного податку.
Що каже закон
Таку можливість закріплено в пункті 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Норма діє з урахуванням дати 24 лютого 2022 року – саме від цього дня відраховуються періоди, за які можна звільнитися від обов’язків.
На практиці це означає: якщо ви мобілізовані, скажімо, у серпні 2023 року, пільга почне діяти з 1 серпня 2023 року. Якщо ж служба почалася раніше, то за місяці до 24 лютого 2022 року податкові обов’язки зберігаються. Цей момент інколи викликає плутанину, тому запам’ятайте просту логіку: раніше 24 лютого 2022 року пільга не працює.
Від чого ви звільняєтеся
Поки триває військова служба, вам не потрібно за себе:
- нараховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб;
- нараховувати та сплачувати єдиний податок;
- нараховувати та сплачувати військовий збір;
- нараховувати та сплачувати єдиний внесок;
- подавати податкову звітність із цих платежів.
Ідеться саме про особисті зобов’язання підприємця. Якщо у вас є наймані працівники, це окрема історія. Обов’язки роботодавця щодо ПДФО, військового збору та ЄСВ із зарплати працівників ніхто не скасовує. Тобто зарплатну звітність і платежі як податковий агент ви продовжуєте виконувати, якщо виплачуєте людям дохід.
Приємний момент: навіть якщо під час служби ви отримуєте дохід від господарської діяльності, право на пільгу не втрачається. Наприклад, ви можете мати пасивний дохід від попередніх проєктів чи оренди майна. Звільнення за себе все одно діятиме.
Коли починається та коли закінчується пільга
Період звільнення стартує з 1-го числа місяця, в якому вас призвали або ви підписали контракт. Якщо дата призову – 15 березня 2025 року, пільга діє з 1 березня 2025 року. Закінчення – останній день місяця, в якому відбулася демобілізація або звільнення зі служби. Наприклад, служба завершилася 10 травня 2026 року – пільга триватиме до 31 травня 2026 року включно.
Це зручно, бо дає часовий люфт для того, щоб після служби спокійно повернутися до звичайного режиму. Але не варто плутати: з наступного місяця після звільнення ви знову маєте сплачувати податки і подавати звітність за себе.
Як повідомити податкову службу
Щоб скористатися податковими пільгами для мобілізованих ФОП, треба подати до податкового органу за місцем реєстрації копії документів. Це можуть бути:
- військовий квиток або інший документ, що підтверджує призов на службу під час мобілізації чи на особливий період;
- контракт, якщо в податкової немає відомостей про його укладення.
Якщо податкова вже отримала інформацію від військкомату або інших органів, додаткове звернення може не знадобитися. Але на практиці краще самому подати документи. Це знижує ризик того, що контролюючий орган не знатиме про вашу службу і нарахує податкові зобов’язання чи штрафи. Подати копії можна особисто, через представника за довіреністю або через електронний кабінет платника.
До речі, якщо ви не можете самостійно звернутися, це може зробити близька людина. Головне – правильно оформити довіреність або скористатися представництвом за законом, якщо такий випадок передбачений.
Куди звертатися за допомогою
Для підтримки захисників-підприємців у територіальних органах ДПС створені спеціальні тимчасові робочі групи та працюють окремі гарячі лінії. Ви або ваш представник можете звернутися до податкового органу, де ви перебуваєте на обліку, і отримати роз’яснення саме у вашій ситуації.
Перед візитом або дзвінком підготуйте коротку інформацію: коли зареєстровані як ФОП, до якої групи належите, коли почалася служба. Так фахівець швидше зорієнтується і підкаже, чи потрібні ще якісь документи. Це допоможе не пропустити строки і не отримати зайвих нарахувань.
Податкові пільги для мобілізованих ФОП діють лише тоді, коли податковий орган знає про вашу службу. Тому якщо у вас на руках є військовий квиток чи контракт, не відкладайте подання копій. Це швидкий крок, який зберігає гроші та нерви.
Примітки:
В оригінальному тексті не уточнено, що податкова пільга поширюється на ФОП першої та другої груп єдиного податку, а не на всіх ФОП. ФОП на загальній системі та третій групі єдиного податку ця норма не охоплює.
