Коли клієнт пропонує розрахуватися в USDT або біткоїнах, у багатьох ФОПів на єдиному податку виникає спокуса погодитися – швидко, зручно, без банківської тяганини. Але податкова дивиться на такі операції зовсім інакше, і наслідки можуть бути значно серйознішими, ніж здається на перший погляд. Давайте розберемося, чому криптовалюта для спрощенця — це не просто альтернативний спосіб отримати гроші, а прямий квиток на загальну систему з донарахуваннями.
Податковий кодекс говорить чітко й однозначно. Пункт 291.6 статті 291 ПКУ вимагає від ФОПів 1–3 груп проводити розрахунки за товари, роботи та послуги виключно в грошовій формі. Що це означає на практиці? Готівка, безготівковий переказ, розрахунок електронними грошима – будь-який із цих способів для податкової є нормальним і законним. А от криптовалюта сюди не вписується жодним чином.
Тут важливий момент: українське законодавство поки що взагалі не визнає віртуальні активи платіжним засобом. І хоча розмови про легалізацію крипти точаться роками, реальність така, що навіть ухвалений у 2022 році Закон «Про віртуальні активи» досі не запрацював. Але це ще пів біди. Головна проблема навіть не в тому, що закон не набув чинності – він у принципі не передбачає використання криптовалюти для оплати товарів чи послуг на території України. Тобто коли його нарешті запустять, ситуація для ФОПів навряд чи принципово зміниться.
Що буде, якщо податкова виявить криптовалютні надходження? Контролюючий орган має сталу позицію: отримання доходу в криптовалюті – це порушення вимог пункту 291.6 статті 291 ПКУ. Логіка проста: раз крипта не є грошовою формою розрахунку, отже, це негрошова форма. А негрошові розрахунки для спрощенця – під забороною.
Наслідки бувають двох видів, і обидва неприємні. Перший – до такого доходу застосовують підвищену ставку єдиного податку в розмірі 15% згідно з пунктом 293.4 статті 293 ПКУ. Для порівняння: звичайна ставка для ФОПа другої групи – до 20% мінімальної зарплати на місяць, для третьої – 5% від доходу. Відчуваєте різницю? Замість кількох відсотків доведеться віддати п’ятнадцять.
Другий сценарій ще жорсткіший. Відповідно до підпункту 4 пункту 298.2.3 статті 298 ПКУ, податкова має право анулювати статус платника єдиного податку. Причому не з моменту виявлення порушення, а з дати, коли ви отримали той самий заборонений платіж. А далі починається найцікавіше: вам донараховують податки за правилами загальної системи оподаткування за весь період, плюс штрафи, плюс пеня. Суми можуть виявитися абсолютно несподіваними і дуже відчутними для бізнесу.
Крім фінансових втрат, є ще один нюанс, про який часто забувають. Втрата статусу спрощенця означає, що ви більше не зможете повернутися на єдиний податок у поточному році. Доведеться працювати на загальній системі до кінця року, вести складніший облік, наймати бухгалтера і сплачувати ПДФО з військовим збором.
Чи є якісь винятки або обхідні шляхи? На сьогодні – ні. Податкова в цьому питанні займає абсолютно безкомпромісну позицію, і жодних роз’яснень на користь платників податків не надає. Не має значення, чи отримали ви криптовалюту на холодний гаманець, на біржовий акаунт чи через p2p-платформу. Сам факт отримання цифрового активу як оплати за товар або послугу – це вже порушення.
Декому здається, що можна просто не показувати криптовалютні надходження в обліку, і податкова нічого не дізнається. Але ж банки й фінансові моніторингові служби вже давно навчилися відстежувати операції з криптобіржами. Якщо ви виводите фіат на картку ФОПа, а походження коштів не підтверджене господарською діяльністю – питання виникнуть обов’язково. І тоді доведеться пояснювати, звідки взялися гроші, чому вони не відображені в декларації, і чому ви взагалі використовували заборонену форму розрахунків.
А що робити, якщо клієнт принципово хоче платити криптою? Єдиний законний варіант на сьогодні – запропонувати йому конвертувати криптовалюту у фіат самостійно, до моменту оплати. Тобто клієнт продає свої біткоїни, отримує гривні на свій рахунок і вже звичайним безготівковим переказом розраховується з вами. Для вас це буде стандартна грошова операція, яка повністю відповідає вимогам ПКУ.
Ситуація, звісно, може змінитися в майбутньому. Але поки що законодавець не поспішає адаптувати податкові правила під реалії криптовалютного ринку. Тому кожен ФОП на єдиному податку, який приймає оплату в цифрових активах, робить це на власний страх і ризик. І ризик цей, як бачите, абсолютно реальний.
