С 1 января 2026 года ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей изменились. Если вы на первой или второй группе – суммы в платёжках слегка подросли, но давайте спокойно разберём, сколько именно теперь платить и почему. Кстати, вместе с налогом сразу посмотрим и на военный сбор – он тоже получил новую фиксированную цифру.
Цены не стоят на месте, и государство раз в год пересматривает социальные показатели, от которых зависят обязательные платежи. Для предпринимателей-упрощенцев ключевых ориентира два: прожиточный минимум для трудоспособных лиц и минимальная заработная плата. Их и зафиксировали в Законе «О Государственном бюджете Украины на 2026 год». Прожиточный минимум составляет 3 328 грн, а минималка – 8 647 грн. От этих сумм и считают максимальный размер единого налога и военный сбор.
Теперь о главном – конкретные цифры.
Максимальная месячная ставка единого налога для ФОП первой группы теперь 332,80 грн. Это ровно 10% от упомянутого прожиточного минимума. Для второй группы потолок – 1 729,40 грн, то есть 20% минимальной зарплаты. Обратите внимание: это не фиксированные суммы, которые все платят одинаково, а предельные границы. Фактическую ставку единого налога для вашего населённого пункта устанавливают местные советы – сельские, поселковые или городские. Они смотрят на вид вашей хозяйственной деятельности и могут сделать ставку меньше максимальной. Так что перед тем, как заполнять платёжку, загляните в решение своего совета на этот год.
А если вы на третьей группе? Тут другая история: ставки привязаны не к прожиточному минимуму или минималке, а к проценту от дохода (для плательщиков НДС – 3%, для неплательщиков – 5%). Поэтому для вас январские изменения социальных показателей месячный платёж непосредственно не меняют. А вот военный сбор – да, и о нём чуть позже.
Когда придётся заплатить 15% вместо обычной ставки
Представьте ситуацию: вы работаете на первой группе, торгуете на рынке, а потом вдруг получили крупный заказ на пошив штор – и годовой доход пересёк разрешённый лимит. Или на второй группе решили оказывать услуги, которых нет в вашем реестре плательщиков единого налога. Вот тогда и включается повышенная ставка 15%. Она применяется к доходу, полученному с нарушением, а не ко всей вашей выручке за месяц.
Как это работает по Налоговому кодексу (статья 293, а также пункт 291.4)? 15% придётся уплатить, если:
- превысили предельный объём дохода, определённый для вашей группы;
- получили доход от деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога;
- воспользовались способом расчётов, не разрешённым для упрощённой системы (например, бартер в определённых случаях);
- занялись видами деятельности, которые вообще запрещены для упрощенцев;
- для первой и второй групп – вели деятельность, не предусмотренную для этих групп (скажем, ФОП первой группы оказывает услуги юридическим лицам).
Тут важный момент: эти 15% считают не от суммы превышения, а со всего дохода, полученного по правилам, выходящим за рамки. Поэтому лучше заранее проверять, всё ли у вас в порядке с кодами КВЭД и лимитами.
Военный сбор: отдельная строка и отдельный срок
С 2026 года для ФОП первой, второй и четвёртой групп военный сбор составляет 864,70 грн в месяц. Это 10% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчётного года. Раньше его платили вместе с единым налогом? Нет, это разные платежи. И сроки у них хоть и похожи, но путать не стоит.
Военный сбор нужно перечислять ежемесячно, не позднее 20 числа включительно текущего месяца. Например, за январь – до 20 января. И так каждый месяц. Никаких авансов за квартал или год, только регулярный ежемесячный платёж.
Кстати, четвёртая группа – это фермеры и другие сельхозпроизводители, и для них военный сбор теперь тоже фиксированная сумма, а не процент от нормативной оценки земли. Так что если вы обрабатываете гектары, добавляйте эти 864,70 грн в свой бюджет уплаты налогов.
А что с третьей группой? Предприниматели на третьей группе военный сбор уплачивают в составе единого налога – он уже учтён в процентной ставке (для них ввели новый порядок ещё раньше). Поэтому отдельно ничего добавлять не нужно.
Как не запутаться с реквизитами
Счета для уплаты единого налога и военного сбора разные. Прежде чем отправлять деньги, убедитесь, что выбрали правильного получателя и код бюджетной классификации. Ошибка даже в одной цифре приведёт к тому, что платёж зависнет в невыясненных – придётся писать заявление на переброску. А время идёт, и 20 число может наступить быстрее, чем банк обработает уточнение.
Несколько слов о том, как узнать точную ставку единого налога для вашей местности. Надёжнее всего – зайти на официальный сайт вашего совета или обратиться в центр обслуживания плательщиков. Там подскажут и действующее решение, и реквизиты. Не полагайтесь на устные советы коллег: в соседнем селе ставка может быть другой, даже если виды деятельности совпадают.
И напоследок – простой ориентир для тех, кто любит держать всё в голове. На первой группе ваш месячный единый налог не превысит 332,80 грн, на второй – 1 729,40 грн. Военный сбор для первой, второй и четвёртой групп – ровно 864,70 грн ежемесячно. Если же вдруг вышли за пределы разрешённого – готовьте 15% с суммы такого дохода. Проверьте свои реквизиты, поставьте напоминание в календарь на 18–19 число каждого месяца – и никаких штрафов не будет.
