Когда физическому лицу-единщику нужна справка о доходах – для банка, соцвыплат или других целей – возникает логичный вопрос: какую именно сумму там укажут? ДПС в Ровненской области недавно напомнила правила, и они стоят того, чтобы разобраться без спешки.
Начнём с главного. Справка о доходах физлица-единщика – это не просто формальная бумажка. Цифра, которая туда попадёт, влияет и на решение банка о кредите, и на расчёт субсидии, и на десяток других жизненных ситуаций. Поэтому когда налоговики говорят: «отражается сумма полученных доходов за соответствующий период» – сразу хочется уточнить: а что именно считается доходом?
Что Налоговый кодекс называет доходом единщика
Ответ содержится в пункте 292.1 Налогового кодекса Украины. Доход для плательщика единого налога – это всё, что поступило в течение отчётного периода в денежной форме. Наличные, безналичные поступления на счёт – всё учитывается.
Но деньгами дело не ограничивается. Пункт 292.3 НКУ добавляет сюда ещё и материальную, и нематериальную форму дохода. Проще говоря, если вы получили товары, работы или услуги безвозмездно – их стоимость тоже станет частью вашего дохода в налоговом понимании.
И здесь кроется нюанс, на котором часто «спотыкаются». Безвозмездно полученными налоговая считает лишь те товары или услуги, что переданы по письменным договорам дарения либо по иным письменным соглашениям. Ключевое условие – в договоре не предусмотрено никакой денежной или другой компенсации, а также возврата имущества. Сюда же попадают товары, переданные на ответственное хранение, если единщик взял и использовал их в своей деятельности.
Коллега-предприниматель передал вам партию материалов на хранение, а вы израсходовали их в производстве? Формально это доход – и он должен быть отражён.
Что не включается в доход: приятные исключения
Не всё, что поступает единщику, становится налогооблагаемым доходом. Налоговый кодекс прямо выводит из-под налогообложения несколько категорий поступлений.
Пассивные доходы – проценты, дивиденды, роялти – в доход единщика не включаются. Страховые выплаты и возмещения также остаются за скобками. Получили бюджетный грант? Он не увеличит ваш доход для целей единого налога.
Отдельная история – продажа собственного имущества. Если вы продаёте движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит вам на праве собственности и используется в хозяйственной деятельности, такие поступления тоже не формируют доход плательщика единого налога. Тут важно не путать: речь идёт именно об имуществе, находящемся в вашей личной собственности как физического лица.
Особый случай: третья группа и кредиторская задолженность
Для единщиков третьей группы, которые одновременно являются плательщиками НДС, существует дополнительное правило. В сумму дохода за отчётный период включается кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности.
Что это означает на практике? Представьте: вы получили товар от поставщика, но не рассчитались. Проходит три года – срок исковой давности истёк. Поставщик не требует оплаты. Налоговая же смотрит на ситуацию иначе: раз долг «завис» и его уже невозможно взыскать принудительно – это ваш доход. И в справке о доходах он должен быть показан.
Как получить справку: пошаговый механизм
Теперь о процедуре. Чтобы получить справку о доходах физлица-единщика, недостаточно просто прийти в налоговую и попросить. Нужно подать налоговую декларацию плательщика единого налога с типом «Справочная».
Это специальная разновидность декларации, предусмотренная формой, утверждённой приказом Минфина от 19 июня 2015 года №578. Ключевая особенность: в разделах V и VI такой декларации налоговые обязательства по единому налогу не определяются. Приложение 1 – сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и единого взноса – к «справочной» декларации не прилагается.
И ещё один принципиальный момент: подача «справочной» декларации не освобождает вас от обязанности подать обычную квартальную или годовую декларацию в установленные сроки. Это два разных документа с разным назначением.
Вы можете подать «справочную» декларацию за период, отличный от стандартного квартального или годового. Скажем, вам нужна справка о доходах за полгода – пожалуйста. Главное – правильно указать тип декларации и помнить: никаких налоговых обязательств этот документ не создаёт.
На что обратить внимание
Тут важный момент: тип декларации «Справочная» указывают все плательщики единого налога – независимо от группы. Это прямо прописано в примечании к форме. Никаких исключений нет.
И ещё одно – доход в справке показывается именно за тот период, который вы выбрали. Хотите за месяц – подавайте за месяц. Надо за полтора квартала – тоже можно. Налоговый кодекс не ограничивает вас в выборе периода, за который формируется справка о доходах физлица-единщика.
Практический совет: прежде чем подавать «справочную» декларацию, убедитесь, что вы корректно посчитали все составляющие дохода. Наличные, безналичные поступления, стоимость безвозмездно полученных товаров, а для третьей группы с НДС – ещё и просроченная кредиторка. Ошибка в цифрах может стоить вам потерянного времени на переподачу.
Когда цифры сведены и проверены, а тип декларации выбран правильно – справка отразит ровно ту сумму, которая соответствует вашему реальному доходу за нужный период. Именно это и имели в виду налоговики из Ровненской области, когда формулировали своё разъяснение.
