Коли фізичній особі-«єдиннику» потрібна довідка про доходи – для банку, соцвиплат чи інших потреб – постає логічне запитання: яку саме суму там зазначать? ДПС у Рівненській області нещодавно нагадала правила, і вони варті того, щоб розібратися без поспіху.
Почнемо з головного. Довідка про доходи фізособи-єдинника – це не просто формальний папірець. Цифра, яка туди потрапить, впливає і на рішення банку про кредит, і на розрахунок субсидії, і на десяток інших життєвих ситуацій. Тож коли податківці кажуть: «відображається сума отриманих доходів за відповідний період» – одразу хочеться уточнити: а що саме вважається доходом?
Що Податковий кодекс називає доходом «єдинника»
Відповідь міститься у пункті 292.1 Податкового кодексу України. Дохід для платника єдиного податку – це все, що надійшло протягом звітного періоду у грошовій формі. Готівка, безготівкові надходження на рахунок – усе враховується.
Але грошима справа не обмежується. Пункт 292.3 ПКУ додає сюди ще й матеріальну та нематеріальну форму доходу. Простіше кажучи, якщо ви отримали товари, роботи чи послуги безоплатно – їхня вартість теж стане частиною вашого доходу в податковому розумінні.
І тут криється нюанс, на якому часто «спотикаються». Безоплатно отриманими податкова вважає лише ті товари чи послуги, що передані за письмовими договорами дарування або іншими письмовими угодами. Ключова умова – у договорі не передбачено жодної грошової чи іншої компенсації, а також повернення майна. Сюди ж потрапляють товари, передані на відповідальне зберігання, якщо «єдинник» узяв і використав їх у своїй діяльності.
Колега-підприємець передав вам партію матеріалів на зберігання, а ви їх витратили у виробництві? Формально це дохід – і він має бути відображений.
Що не включається до доходу: приємні винятки
Не все, що надходить «єдиннику», стає оподатковуваним доходом. Податковий кодекс прямо виводить із-під оподаткування кілька категорій надходжень.
Пасивні доходи – проценти, дивіденди, роялті – у дохід «єдинника» не включаються. Страхові виплати й відшкодування також лишаються за дужками. Отримали бюджетний грант? Він не збільшить ваш дохід для цілей єдиного податку.
Окрема історія – продаж власного майна. Якщо ви продаєте рухоме чи нерухоме майно, яке належить вам на праві власності й використовується у господарській діяльності, такі надходження теж не формують дохід платника єдиного податку. Тут важливо не плутати: йдеться саме про майно, що перебуває у вашій особистій власності як фізичної особи.
Особливий випадок: третя група і кредиторська заборгованість
Для «єдинників» третьої групи, які водночас є платниками ПДВ, існує додаткове правило. До суми доходу за звітний період включається кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності.
Що це означає на практиці? Уявіть: ви отримали товар від постачальника, але не розрахувалися. Минає три роки – строк позовної давності сплив. Постачальник не вимагає оплати. Податкова ж дивиться на ситуацію інакше: раз борг «завис» і його вже неможливо стягнути примусово – це ваш дохід. І в довідці про доходи він має бути показаний.
Як отримати довідку: покроковий механізм
Тепер про процедуру. Аби отримати довідку про доходи фізособи-єдинника, недостатньо просто прийти в податкову й попросити. Потрібно подати податкову декларацію платника єдиного податку з типом «Довідкова».
Це спеціальний різновид декларації, передбачений формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19 червня 2015 року №578. Ключова особливість: у розділах V та VI такої декларації податкові зобов’язання з єдиного податку не визначаються. Додаток 1 – відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та єдиного внеску – до «довідкової» декларації не додається.
І ще один принциповий момент: подання «довідкової» декларації не звільняє вас від обов’язку подати звичайну квартальну або річну декларацію у встановлені строки. Це дві різні декларації з різним призначенням.
Ви можете подати «довідкову» декларацію за період, відмінний від стандартного квартального або річного. Скажімо, вам потрібна довідка про доходи за пів року – будь ласка. Головне – правильно зазначити тип декларації і пам’ятати: жодних податкових зобов’язань цей документ не створює.
На що звернути увагу
Тут важливий момент: тип декларації «Довідкова» зазначають усі платники єдиного податку – незалежно від групи. Це прямо прописано у примітці до форми. Ніяких винятків немає.
І ще одне – дохід у довідці показується саме за той період, який ви обрали. Хочете за місяць – подавайте за місяць. Треба за півтора кварталу – теж можна. Податковий кодекс не обмежує вас у виборі періоду, для якого формується довідка про доходи фізособи-єдинника.
Практична порада: перш ніж подавати «довідкову» декларацію, переконайтеся, що ви коректно порахували всі складові доходу. Готівка, безготівкові надходження, вартість безоплатно отриманих товарів, а для третьої групи з ПДВ – ще й прострочена кредиторка. Помилка в цифрах може коштувати вам втраченого часу на переподачу.
Коли цифри зведені й перевірені, а тип декларації обрано правильно – довідка відобразить рівно ту суму, яка відповідає вашому реальному доходу за потрібний період. Саме це і мали на увазі податківці з Рівненщини, коли формулювали своє роз’яснення.
