Обов’язкову реєстрацію ПДВ для ФОП відклали аж до 2028 року. Здавалося б, можна видихнути. Але не поспішайте – оновлений Меморандум МВФ, оприлюднений наприкінці липня 2026 року, містить значно глибші зміни, ніж здається на перший погляд.
Тож давайте розбиратися по черзі, що саме задумали і коли це може вдарити по гаманцю підприємця.
ПДВ для ФОП: не скасували, а взяли паузу
Уряд у меморандумі гранично відвертий: звільнення спрощенців від ПДВ все одно скасують. Просто не зараз. Аргументація стандартна – гармонізація з директивами ЄС та боротьба з тіньовою економікою.
Але є нюанс. Чиновники визнають, що перед тим, як заганяти ФОПів у ПДВ, треба зробити три речі. По-перше, зменшити адміністративне навантаження – щоб реєстрація не перетворилася на паперове пекло. По-друге, якось підвищити довіру до податкової. І по-третє, спростити саме адміністрування податку.
Саме через це обов’язкова реєстрація ПДВ для ФОП, чий оборот перевищуватиме новий поріг, відтерміновується. Закон мають ухвалити до кінця квітня 2027 року, а запрацює він з 1 січня 2028-го.
Ключова деталь: поріг реєстрації обіцяють підвищити. Щоправда, не вище стелі, встановленої Директивою ЄС 2006/112. Іншими словами, якусь частину дрібного бізнесу ця хвиля не накриє. Але яку саме – поки що невідомо.
А тим часом – реформа єдиного податку
Окремий сюрприз чекає на тих, хто думав, що все обмежиться самим лише ПДВ. Уряд прямо каже: пріоритет – «вирівнювання умов» між спрощеною та загальною системами. І для цього в 2027 році планують доволі рішучі кроки.
З другої групи єдиного податку виключать окремі види діяльності та переведуть їх до третьої групи. Кого саме – поки що питання відкрите, але легко уявити, що під роздачу потраплять ті, хто працює з послугами й має стабільний потік клієнтів.
А для третьої групи запровадять диференційовані ставки – аж до 10%. Особливо це стосуватиметься тих, хто надає послуги. Тобто якщо ви зараз сидите на 5% і спокійно працюєте, то вже наступного року податкове навантаження може зрости вдвічі. Просто тому, що ваша діяльність підпаде під нову, вищу ставку.
І це ще не ПДВ, зауважте. Це реформа єдиного податку як така, окремо від питання ПДВ для ФОП.
Спрощення адміністрування: автоматизація на марші
Щоб майбутнє розширення кола платників ПДВ не паралізувало систему, уряд запускає підготовчий етап. Ідеться про цілком конкретні технічні рішення.
Податкові накладні почнуть заповнюватися автоматично – принаймні окремі реквізити, на підставі даних із РРО. Декларації з ПДВ також отримають функцію попереднього заповнення. А саму форму декларації переглянуть і скоротять.
Логіка тут прозора: якщо з ПДВ працюватиме більше людей, система має бути максимально автоматизованою. Інакше податкова просто захлинеться в обсягах ручної роботи.
Посилення контролю: ризик-орієнтований підхід
Це найбільший блок змін, описаний у меморандумі. Фактично йдеться про нову модель податкового контролю, побудовану на оцінці ризиків.
Що конкретно передбачено? Запровадять ризик-орієнтовану систему перевірок і сучасне управління податковими ризиками. Переглянуть критерії роботи СМКОР – тієї самої системи, яка сьогодні блокує податкові накладні часто без належних підстав. Обіцяють зменшити кількість безпідставних блокувань.
Ще один відчутний момент: поріг для документальних перевірок при бюджетному відшкодуванні ПДВ або від’ємному значенні підвищать з 100 тисяч гривень до 1 мільйона. Це означає, що бізнес із невеликими сумами відшкодування перевірятимуть рідше.
Крім того, запустять пілотні проєкти для виявлення підприємств, які штучно стримують обсяги продажів, щоб не реєструватися платниками ПДВ. А між ДПС та Держмитслужбою посилять обмін інформацією та збільшать кількість спільних перевірок.
Чотири елементи однієї реформи
Меморандум не є набором розрізнених технічних рішень про ПДВ для ФОП. Це цілісна, продумана – і від того трохи моторошна – конструкція з чотирьох етапів.
Спочатку спрощують адміністрування. Далі розширюють коло платників ПДВ. Паралельно змінюють правила спрощеної системи. І водночас суттєво посилюють ризик-орієнтований податковий контроль.
Усі чотири елементи йдуть у зв’язці. Витягнути щось одне не вийде – це пакет.
І ось тут виникає запитання: чи правильно обрано час для таких амбітних зобов’язань? 2027 рік, повномасштабна війна триває, країна щодня під ракетними обстрілами. Бізнес працює в умовах постійних ризиків, втрачає людей, виробничі потужності, ринки збуту. І саме зараз уряд обіцяє МВФ провести масштабну податкову реформу?
«Ну як на мене, то все, що тільки можна було пообіцяти, – пообіцяли», – іронічно резюмує вона. Чи зможуть ці обіцянки перетворитися на реальні закони і чи витримає бізнес таке навантаження – побачимо вже зовсім скоро.
