Благодійна допомога, яку юридична особа надає військовим та учасникам бойових дій, не оподатковується – але є важливий нюанс. Мало просто переказати гроші чи передати речі. Щоб отримувач справді не сплатив податок на доходи фізичних осіб і військовий збір, потрібно потрапити в досить чіткі рамки, прописані в Податковому кодексі. Давайте розберемося, як це працює, без зайвої бюрократичної мови.
Коли йдеться про підтримку захисників, у бізнесу часто виникає запитання: чи не доведеться людині, яка отримала допомогу, потім ділитися з державою? Відповідь – ні, якщо все зроблено правильно. Податковий кодекс прямо звільняє від оподаткування суми благодійної допомоги, виплаченої на користь учасників бойових дій, військовослужбовців, резервістів і військовозобов’язаних. Це передбачено підпунктом «в» підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 ПКУ. Але є дві ключові вимоги: допомога має надаватися виключно на визначені цілі, і отримувач зобов’язаний підтвердити, що гроші чи речі використані саме за призначенням.
Хто може бути благодійником у такій ситуації? Закон «Про благодійну діяльність та благодійні організації» (№ 5073-VI) називає благодійником будь-яку дієздатну фізичну особу або юридичну особу приватного права, яка добровільно займається благодійністю. Це означає, що звичайне товариство, фермерське господарство чи навіть неприбуткова організація – усі вони можуть надавати допомогу без подальших податкових наслідків для отримувача. Ключове – щоб допомога була спрямована на правильні потреби.
А от із цілями варто бути особливо уважними. Тут Податковий кодекс розділяє отримувачів на дві групи, і для кожної діє свій перелік дозволеного.
Перша група – це учасники бойових дій, військовослужбовці та деякі інші категорії, прямо перелічені в абзаці другому підпункту «а», підпункті «б» та окремих абзацах підпункту «в» підпункту 165.1.54. Для них благодійна допомога не оподатковується, якщо її надають на закупівлю або безпосередньо у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (каски, бронежилети за військовими стандартами), технічних засобів спостереження, ліків, засобів гігієни, продуктів харчування, речового забезпечення. Також сюди потрапляють товари, роботи чи послуги з переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України. Крім того, можна компенсувати або сплатити вартість лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних засобів реабілітації, платних послуг з лікування, обстеження, діагностики, медичної реабілітації і навіть санаторно-курортного оздоровлення. Іншими словами, цій категорії можна допомогти і з екіпіруванням, і з лікуванням.
Друга група – це люди, згадані в інших абзацах тих самих норм (наприклад, абзаци третій – п’ятий підпункту «а» та третій – четвертий підпункту «в»). Для них податкове звільнення діє лише якщо допомога спрямована винятково на лікування та медичне обслуговування. Тобто жодних бронежилетів чи харчів – тільки оплата ліків, донорських компонентів, медичних виробів, реабілітаційних засобів, послуг з лікування, діагностики та санаторно-курортного оздоровлення. Це важливий момент, який часто випускають з уваги. Якщо переплутати групи і дати людині з другої категорії, скажімо, тепловізор, то така сума вже може вважатися оподатковуваним доходом.
Усі ці обмеження викладені в підпункті 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 ПКУ. Саме ця норма каже: не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається у будь-якій сумі, але виключно на перелічені цілі. Тобто скільки б ви не передали – 10 тисяч гривень чи 100 тисяч – податкова не зацікавиться, якщо все витрачено за призначенням.
А тепер про документальне підтвердження. Кодекс вимагає, щоб отримувач підтвердив використання благодійної допомоги. Без цього пільга не працює. Уявіть: ви перерахували кошти на лікування, а людина не зберегла жодного чека. Тоді податкова інспекція цілком може донарахувати податок і збір. Тому важливо заздалегідь домовитися, які документи будуть зібрані. Це можуть бути квитанції, акти виконаних робіт, рахунки з аптек чи медичних закладів, видаткові накладні на придбані товари. Якщо йдеться про засоби захисту – варто мати документи, що підтверджують їхню відповідність військовим стандартам. Коли допомогу надає юридична особа, вона зацікавлена в тому, щоб отримувач надав їй копії таких документів – для власної бухгалтерії та на випадок можливої перевірки.
Крім того, не забувайте, що поняття «благодійна допомога» охоплює не лише гроші. Ви можете передати майно, оплатити послуги чи придбати товари – це все вважатиметься сумою (вартістю) допомоги. І жодного податку не виникне, якщо цільова прив’язка дотримана.
До речі, часто виникає плутанина з неприбутковими організаціями. Вони теж можуть бути благодійниками в цьому контексті, адже закон не забороняє. Головне – аби статутна діяльність не суперечила благодійній, і організація діяла добровільно. Тож навіть профспілка чи релігійна громада може надавати допомогу військовим без податкових наслідків для отримувачів, якщо дотримана процедура.
Зверніть увагу: благодійна допомога не оподатковується лише тоді, коли вона йде на користь осіб, чітко визначених у підпункті 165.1.54. Якщо ви хочете підтримати когось, хто не входить до цього переліку, – наприклад, цивільного, який не є учасником бойових дій, – то пільга не діятиме. У такому разі звичайна допомога може потрапити під оподаткування як додаткове благо. Тому перед будь-якою виплатою варто перевірити статус отримувача.
І ще один практичний нюанс. У випадку, коли допомога надається на лікування, але людина одночасно отримує відшкодування від держави чи страхових компаній за ті самі витрати, документально доведеться розмежувати, яка частина покрита благодійником. Це нескладно, але краще оформити окреме цільове призначення платежу. Наприклад, у призначенні платежу зазначити: «Благодійна допомога на оплату лікування згідно з пп. 165.1.54 ПКУ». Таке формулювання одразу показує і податкову природу, і ціль.
Коли ви все зробили правильно, отримувач не зобов’язаний декларувати цю допомогу як дохід. Ні ПДФО, ні військовий збір не нараховуються, і жодних податкових зобов’язань не виникає. Тож, якщо ваша організація планує підтримати захисників, переконайтеся, що допомога спрямована саме на дозволені цілі, а людина збереже чеки чи інші підтвердні документи. І тоді жодних податків не виникне.
