Запитайте у десятьох підприємців, що таке дохід для ФОП-єдинника, і почуєте десять різних пояснень. Хтось скаже про гроші на рахунку, хтось – про весь оборот, а дехто взагалі махне рукою: мовляв, податкова сама розбереться. Але коли справа доходить до отримання довідки про доходи, невизначеність зникає миттєво. Бо цей документ часто просять банки, консульства, соціальні служби. І там уже важлива кожна цифра.
Давайте розберемося, що саме потрапляє до такої довідки, чому податкова бачить ваш дохід не так, як ви, і як правильно подати декларацію, щоб отримати потрібний документ без зайвого клопоту.
Що закон називає доходом єдинника
Податковий кодекс говорить про це досить чітко. Пункт 292.1 статті 292 ПКУ визначає дохід як усе, що отримано протягом звітного періоду в грошовій формі, готівковій чи безготівковій, а також у матеріальній або нематеріальній формі. Останнє регулюється вже пунктом 292.3 тієї ж статті.
Тобто податкова цікавиться не лише живими грошима, які прийшли на рахунок. Її цікавить усе, що поповнило ваші активи завдяки бізнесу. І тут криється перший сюрприз для багатьох підприємців.
Безоплатно отримані товари, роботи чи послуги теж вважаються доходом. Це прямо прописано в пункті 292.3 ПКУ. Йдеться про ситуації, коли ви отримали щось за договором дарування або іншою письмовою угодою, де не передбачено грошової компенсації чи повернення. Класичний приклад: партнер передав вам обладнання безоплатно користуватися. Для податкової це дохід, хоча на ваш рахунок не впало жодної гривні.
Цікавий момент стосується товарів на відповідальному зберіганні. Якщо ви отримали такі товари і почали ними користуватися у своїй діяльності, вони також включаються до суми доходу. Тут важливо не плутати відповідальне зберігання з фактичним використанням. Поки товар лежить на складі і чекає повернення власнику, доходу немає. Як тільки ви почали його використовувати, він з’являється.
Що не є доходом єдинника
Тут теж є важливі деталі. Пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті до підприємницького доходу не потрапляють. Так само як страхові виплати, відшкодування, бюджетні гранти. І окрема категорія – доходи від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить вам на праві власності та використовується у господарській діяльності.
Ключове слово тут – «використовується». Якщо ви продали особистий автомобіль, який ніколи не фігурував у вашому бізнесі, це ваша приватна справа. Але якщо цей автомобіль був зазначений як засіб для провадження діяльності, продаж формально повинен пройти через підприємницький дохід. Хоча закон і виводить такі операції за дужки, на практиці податкова дивиться на це пильно.
Особливий випадок – платники ПДВ
Для єдинників третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, існує додаткове правило. До суми доходу включається кредиторська заборгованість із простроченим строком позовної давності. Це означає, що якщо ви комусь заборгували, а стягнути з вас цей борг уже неможливо через сплив строку, податкова вважатиме таку суму вашим доходом.
Звучить трохи парадоксально, але логіка тут проста: ви отримали товари чи послуги, не заплатили за них, і тепер уже точно не заплатите. Для податкового обліку це рівнозначно безоплатному отриманню.
Як отримати довідку про доходи
Тут починається суто практична частина. Пункт 296.8 статті 296 ПКУ дозволяє платникам єдиного податку подати декларацію за інший період, ніж стандартний квартальний чи річний. Це зроблено саме для отримання довідки про доходи. Скажімо, вам потрібна довідка за півроку, а звітний період у вас квартальний. Ви можете подати декларацію за ці шість місяців окремо.
Важливо: така декларація не звільняє вас від обов’язку подати звичайну квартальну чи річну декларацію у встановлені строки. Це додатковий документ, а не заміна основного.
Складається вона з урахуванням пунктів 296.5 і 296.6 ПКУ, але не є підставою для нарахування чи сплати податкового зобов’язання. Іншими словами, ви показуєте доходи, але додаткових податків через це не виникає.
Тип декларації «Довідкова»: що потрібно знати
Форму декларації затверджено наказом Мінфіну від 19 червня 2015 року № 578. У примітці до цієї форми міститься окрема вказівка для тих, хто подає декларацію заради довідки. Незалежно від групи єдиного податку, ви обов’язково зазначаєте тип декларації – «Довідкова».
При цьому податкові зобов’язання з єдиного податку в розділах V та VI не визначаються. І що зручно: Додаток 1 із відомостями про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та єдиний внесок не подається. Тобто обсяг паперової роботи зменшується.
На практиці це виглядає так: ви заповнюєте декларацію, ставите позначку «Довідкова», показуєте суми отриманих доходів за потрібний період, і на підставі цього контролюючий орган формує вам довідку.
Кілька слів про підводні камені
Трапляється, що підприємець забуває про безоплатно отримане майно або про ту саму кредиторську заборгованість, а потім дивується цифрам у довідці. Податкова бачить більше, ніж здається. Особливо коли йдеться про платників ПДВ, де облік ведеться детальніше.
Інша поширена ситуація: декларацію за типом «Довідкова» подають замість звичайної, сподіваючись, що це зарахується. Не зарахують. Штраф за неподання основної декларації ніхто не скасовував, і тут краще не експериментувати.
Ще один момент стосується періодів. Якщо вам потрібна довідка за січень-березень, а ви на квартальній звітності, можна подати довідкову декларацію саме за цей проміжок. Але якщо ви на річній звітності, доведеться показувати доходи за весь рік. Просто тому що інший податковий період для вас не встановлений, і подати декларацію за довільний період не вийде. Принаймні, це логіка податкової, яку варто мати на увазі.
