Отримали оплату від клієнта на підприємницький рахунок і хочете частину цих коштів з рахунку ФОП витратити на себе? Скажімо, купити новий телефон, оплатити відпочинок чи просто переказати на особисту картку.
Більшість підприємців на єдиному податку стикалися з цим питанням. І майже кожен хоча б раз чув страшилки: мовляв, податкова оштрафує, банк заблокує рахунок, а гроші доведеться повертати. Давайте розберемося, як усе насправді – спокійно, без паніки і з посиланням на конкретні норми.
Що каже Податковий кодекс про ваш обов’язок
Перш ніж говорити про гроші на рахунку, варто нагадати собі базову річ: кожен платник податків має податковий обов’язок. Це стаття 36 Податкового кодексу України (ПКУ).
Що це означає простою мовою? Ви зобов’язані порахувати податок, задекларувати його і вчасно сплатити. Крапка. Це безумовний і першочерговий обов’язок – він стоїть вище за будь-які інші неподаткові зобов’язання (п. 36.3 ст. 36 ПКУ).
Коли ви справно платите єдиний податок і подаєте декларацію – ви свою частину угоди з державою виконали. І ось тут починається найцікавіше.
Підприємницька діяльність – це не просто статус
За статтею 20 Господарського кодексу України, підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична діяльність на власний ризик. Її мета – отримання прибутку.
Але важливо розуміти: реєстрація ФОП не створює окремої юридичної особи. Ви залишаєтеся тією самою фізичною особою – просто з додатковим статусом. І ваші гроші, зароблені підприємницькою працею, – це ваші гроші. Не гроші якоїсь абстрактної «фірми».
Саме з цього розуміння і випливає логіка, яку заклали регулятори.
Два рахунки – два світи
Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків, затверджена постановою Правління НБУ №162 від 29 липня 2022 року, встановлює чітке правило: для підприємницької діяльності та для власних потреб фізична особа відкриває окремі рахунки (п. 10 розд. I).
Логіка проста: бізнес-операції – на бізнес-рахунок, особисті витрати – на особистий. І тут є один суттєвий нюанс, який часто плутають.
Пункт 24 розділу I Інструкції №162 прямо забороняє використовувати особистий рахунок для підприємницької діяльності. Тобто не можна отримувати оплату від клієнтів на картку, відкриту для власних потреб. Це порушення, і банк може заблокувати таку операцію.
А от зворотного обмеження – що не можна витрачати підприємницькі кошти з рахунку ФОП на особисті потреби – Інструкція №162 не містить. І це принциповий момент.
А що ж Податковий кодекс?
І ось тут головна новина, заради якої ви, власне, читаєте цю статтю. Податковий кодекс України не встановлює жодних обмежень щодо вільного розпорядження коштами, які ФОП отримує від господарської діяльності на свій підприємницький рахунок.
Якщо ви платник єдиного податку – ви можете використовувати ці гроші на власні потреби. На що завгодно: від покупки продуктів до оплати іпотеки. ПКУ не дає визначення поняття «власні потреби» і не обмежує вас у таких витратах.
Податкову цікавить інше: чи задекларували ви дохід і чи сплатили податок. Усе. Як ви розпорядитеся чистим прибутком після сплати податку – ваша особиста справа.
Чому виникає плутанина
Плутанина найчастіше з’являється через те, що люди плутають два різні обмеження. Давайте ще раз, коротко:
– Не можна використовувати особистий рахунок для бізнесу. Це заборонено Інструкцією №162.
– Можна використовувати підприємницький рахунок для особистих потреб. ПКУ цього не забороняє.
Відчуваєте різницю? Вона суттєва.
Кілька практичних порад
Попри те що закон на вашому боці, варто дотримуватися здорового глузду.
По-перше, не перетворюйте підприємницький рахунок на прохідний двір. Якщо ви щодня оплачуєте з нього каву, продукти й квитки в кіно – банк може поставити запитання. У нього є власний фінансовий моніторинг.
По-друге, для великих особистих витрат краще переказати гроші з підприємницького рахунку на особистий, а вже звідти – платити. Це простіше для обліку і не викликає зайвих питань.
По-третє, завжди тримайте в голові: кошти з рахунку ФОП, які ви витрачаєте на себе, – це ваш чистий прибуток після сплати податків. З них уже все утримано, отже, додаткових зобов’язань перед бюджетом не виникає.
І останнє. Якщо ви використовуєте кошти з підприємницького рахунку на особисті потреби, це не скасовує необхідності вести облік доходів. Декларацію ніхто не відміняв.
Окремо зазначу: ця позиція стосується саме платників єдиного податку. У ФОПів на загальній системі свої правила – там є поняття «чистого оподатковуваного доходу», яке визначається як різниця між доходом і документально підтвердженими витратами. Але це вже інша історія.
Коротше кажучи, якщо ви ФОП-єдинник і вчасно сплачуєте податки – ваші гроші на підприємницькому рахунку справді ваші. Витрачайте їх на себе без зайвих переживань.
