МВФ переніс запровадження ПДВ для ФОПів на 2028 рік. Це означає, що малі підприємці отримали додатковий рік для підготовки до нових правил гри, а держава – час довести реформу до розуму без поспіху. Давайте розберемося, що саме змінилося в оновленому меморандумі з Міжнародним валютним фондом і чому це важливо для кожного, хто працює на спрощеній системі.
Спершу пригадаємо суть питання. Фізичні особи-підприємці, які перебувають на єдиному податку, історично звільнені від сплати податку на додану вартість. Це одна з ключових переваг спрощеної системи – менше звітності, простіший облік і, як наслідок, нижче податкове навантаження. МВФ уже не перший рік наполягає, що така пільга спотворює конкуренцію, стимулює тіньову економіку та штучне дроблення бізнесу. Тож скасування цього звільнення було одним із структурних маяків програми співпраці України з Фондом.
Раніше планувалося, що закон, який вводить ПДВ для ФОПів, набуде чинності вже з січня 2027 року. Однак в оновленому меморандумі, з яким ознайомилася редакція РБК-Україна, термін зсунули рівно на рік. Тепер Верховна Рада має ухвалити відповідний законопроект до кінця квітня 2027-го, а запрацюють нові норми з 1 січня 2028 року. Тобто сам факт реформи ніхто не скасовував – змінилася лише дата старту.
Чому ж МВФ пішов на поступки? Тут варто зважити на кілька чинників. По-перше, українська сторона визнала, що ухвалити такий закон буде політично складно. Адже він зачіпає інтереси сотень тисяч підприємців, для яких ПДВ – це не просто додатковий податок, а ціла нова бухгалтерія. По-друге, до кінця 2026 року уряд зобов’язався підготувати комплекс заходів, які запобігатимуть зловживанням під час перехідного періоду. Ідеться насамперед про боротьбу зі штучним подрібненням бізнесу та маніпуляціями зі зміною системи оподаткування.
Коли говорять про дроблення, мають на увазі ситуацію, коли велика компанія штучно ділиться на кілька ФОПів-спрощенців, щоб не перевищувати ліміти доходу й уникнути сплати ПДВ. Це класична схема оптимізації, з якою податківці борються вже давно. Введення ПДВ для ФОПів має зробити такі ігри економічно безглуздими. До того ж у Фонді розраховують, що скасування пільги розширить базу оподаткування, зменшить обсяги зарплат «у конвертах» і дозволить скоротити тіньовий сектор.
Ключове слово «структурний маяк» – це не просто бюрократичний термін. У відносинах із МВФ маяками називають конкретні зобов’язання, виконання яких є умовою для отримання чергового траншу фінансування. Перенесення строку не означає відмову від вимоги – воно лише фіксує новий дедлайн. Отже, ухвалення закону про ПДВ для спрощенців залишається обов’язковим пунктом порядку денного. І байдуже, чи подобається це окремим політикам або бізнес-асоціаціям.
Що це означає для конкретного підприємця? Передусім – рік додаткового часу, який варто використати з розумом. Якщо ви зараз на єдиному податку і не реєструвалися платником ПДВ, є сенс уже сьогодні розібратися, як працює цей податок. Бо з 2028 року, схоже, доведеться виписувати податкові накладні, вести реєстр отриманих і виданих податкових накладних, подавати декларації. Для тих, хто звик до простоти спрощеної системи, це справжній виклик. Крім того, вартість товарів і послуг для кінцевого споживача теж може зрости – адже ПДВ зазвичай закладають у ціну.
Водночас у нових правилах є і плюси. Реєстрація платником ПДВ відкриває доступ до бюджетного відшкодування та робить бізнес привабливішим для контрагентів, які самі працюють із ПДВ. Великі компанії охочіше співпрацюють із тими, хто може надати податкову накладну – це зменшує їхні власні податкові зобов’язання. Тож для частини ФОПів реформа може стати навіть вигідною.
Не менш важливо, що МВФ бачить у скасуванні пільги з ПДВ для ФОПів інструмент боротьби із зарплатами в конвертах. Логіка проста: коли бізнес змушений показувати реальні обороти через ПДВ-облік, приховувати частину виторгу стає значно складніше. А це, своєю чергою, тягне за собою легалізацію фонду оплати праці. Чи спрацює це на практиці – покаже час, але напрямок руху окреслено доволі чітко.
Перенесення закону на рік – це не слабкість позиції, а, радше, визнання реалій. Ухвалення таких масштабних змін потребує ґрунтовної підготовки, а бізнесу потрібен перехідний період, щоб адаптуватися. Тож уряд тепер має час до кінця 2026 року, щоб розробити дієві запобіжники від зловживань і, можливо, запропонувати компромісні механізми.
Наприклад, цілком імовірно, що обговорюватиметься диференційований підхід: не всі категорії спрощенців потраплять під ПДВ одночасно або для мікробізнесу з невеликими оборотами передбачать спрощену процедуру адміністрування. Про це поки що не йдеться в офіційних документах, але здоровий глузд підказує, що без таких нюансів реформу буде вкрай важко реалізувати.
З іншого боку, зволікати більше не вийде. Україна підтвердила відданість курсу на розширення податкової бази, і ПДВ для ФОПів – один із центральних елементів цього плану. Те, що МВФ погодився зсунути дату набуття чинності, свідчить про готовність до конструктивного діалогу, але не про готовність відступати. Як тільки парламент ухвалить закон (а це має статися не пізніше квітня 2027 року), зворотного шляху вже не буде.
Тому підприємцям, яких це стосується, раджу вже зараз почати консультації з бухгалтерами або податковими радниками. Розуміння механізму податкового кредиту, правил складання накладних і термінів звітності – це не та інформація, яку можна опанувати за місяць. А додатковий рік дає змогу зробити це спокійно, без авралу й штрафів.
Наостанок в оновленому меморандумі зазначено, що йдеться саме про відтермінування, а не про перегляд концепції. Реформа не скасована, вона лише відкладена. І це, мабуть, найголовніше, що варто винести з цієї новини.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков
