Податкова відпустка – це, мабуть, одна з найприємніших законних пільг для малого бізнесу. Уявіть собі: ви можете піти у заслужений відпочинок на цілий календарний місяць і не віддавати державі ані копійки єдиного податку чи військового збору. Звучить майже як казка, чи не так? Але в Податковому кодексі України справді є така норма. Щоправда, вона огорнута низкою умов, і далеко не кожен підприємець може нею скористатися. Давайте розбиратися, кому світить цей бонус і що для цього потрібно зробити.
Хто має право на перерву
Одразу розставимо крапки над «і». Скористатися податковою відпусткою можуть лише фізичні особи-підприємці першої та другої груп спрощеної системи оподаткування. Це ключове обмеження. Якщо ви належите до третьої групи або є платником загальної системи – на жаль, для вас цей механізм не працює.
Друга не менш важлива умова – повна відсутність найманих працівників. І тут важливий нюанс: якщо ви хоч раз у календарному році оформлювали працівника, навіть на кілька днів, право на податкову відпустку в цьому році втрачається повністю. Податківці трактують цю вимогу однозначно – жодних винятків.
Крім того, відпочинок має тривати рівно календарний місяць. Не два тижні, не три, а чітко з першого по останнє число обраного місяця. І головне – протягом усього цього періоду ви не повинні отримувати жодного доходу від підприємницької діяльності.
На що саме поширюється звільнення
Отже, ви підпадаєте під всі критерії. Що конкретно вам «пробачає» держава? Під час податкової відпустки ФОП звільняється від сплати єдиного податку та військового збору за цей місяць. Сума економії залежить від вашої групи та ставки податку, але для когось це може бути досить відчутно.
Втім, тут є один принциповий момент, про який часто забувають. Податкова відпустка не звільняє вас від сплати єдиного соціального внеску. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» не містить жодних норм про звільнення від ЄСВ на період такої відпустки. Тобто навіть якщо ви відпочиваєте і не отримуєте доходу, мінімальний страховий внесок доведеться заплатити.
Чесно кажучи, це та частина, яка викликає найбільше питань у підприємців. Логіка начебто підказує: немає доходу – немає бази для нарахування. Але законодавець вирішив інакше, і з цим доводиться рахуватися.
Кому все ж таки щастить із ЄСВ
Повне звільнення від сплати єдиного внеску під час податкової відпустки мають лише окремі категорії ФОПів. Насамперед це стосується підприємців, які є пенсіонерами за віком, особами з інвалідністю, а також тих, за кого роботодавець за основним місцем роботи сплачує ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Якщо ви належите до однієї з цих категорій – податкова відпустка для вас буде справді «чистою», без додаткових платежів. Для всіх інших – це радше можливість зекономити на єдиному податку та військовому зборі, але не на соціальному внеску.
Як оформити і коли подавати заяву
Процедура отримання податкової відпустки максимально проста. Вам потрібно подати заяву до контролюючого органу у довільній формі. Жодних спеціальних бланків – просто пишете від руки або друкуєте текст із зазначенням вашого бажання скористатися правом на відпустку із зазначенням конкретного місяця.
Тепер ключове питання – коли подавати. Податковий кодекс не встановлює чіткого дедлайну. Але з практичного досвіду раджу подати заяву до початку того місяця, в якому ви плануєте відпочинок. Навіщо? Щоб уникнути автоматичного нарахування авансових платежів у вашій інтегрованій картці платника.
Подати заяву можна трьома способами. Перший – особисто віднести до податкової інспекції за місцем реєстрації. Другий – надіслати поштою рекомендованим листом. І третій, яким зараз користується більшість – через Електронний кабінет платника у режимі «Листування з ДПС». Останній спосіб найзручніший: усе можна зробити за кілька хвилин, не виходячи з дому.
Підводні камені: що може піти не так
Найнебезпечніша ситуація – це коли ви заявили податкову відпустку, але в цей період вам на рахунок впав якийсь дохід. Навіть якщо це невелика сума, яку ви не очікували отримати. Наприклад, клієнт за старою звичкою переказав оплату, або автоматично спрацював платіж за підпискою.
У цьому разі право на податкову відпустку за цей місяць втрачається повністю. Доведеться сплатити і єдиний податок, і військовий збір за весь місяць. Тому перед тим як подавати заяву, варто максимально убезпечити себе від випадкових надходжень – попередити постійних клієнтів, призупинити автоматичні платежі, перевірити всі канали отримання доходів.
Крім того, пам’ятайте про обмеження щодо тривалості. Відпустка оформлюється лише на один календарний місяць протягом року. Не можна розбити її на частини або взяти два місяці поспіль. Рівно 30 чи 31 день – і все. А якщо ви спробуєте оформити відпустку на лютий, то матимете 28 або 29 днів перерви.
