Перетворення підприємства часто нагадує збір тривожної валізи – начебто все зрозуміло, але руки тремтять від очікування перевірок і податкових сюрпризів. Давайте спокійно розкладемо по поличках, що насправді чекає бізнес після зміни організаційно-правової форми. Головне управління ДПС у Полтавській області надало роз’яснення, які знімають більшість страхів.
Уявіть: ви вирішили перетворити ТОВ на акціонерне товариство. Логіка підказує – зараз прийдуть із позаплановою перевіркою. Але ні. Сам факт перетворення не дає податковій права призначати позапланову документальну перевірку за підпунктом 78.1.7 статті 78 Податкового кодексу України.
Коли ж такі перевірки справді можливі? Виключно у випадках, коли юридична особа повністю припиняється, розпочинається процедура реорганізації (крім перетворення), закривається відокремлений підрозділ, відкривається справа про банкрутство або подається заява про зняття з обліку. І навіть тоді рішення приймають не автоматично – контролюючий орган спочатку оцінює наявність податкових ризиків у вашій діяльності.
Планові перевірки: чи є загроза
Інша справа – планові перевірки. Тут реорганізація може зіграти свою роль, але не як самостійна підстава. Податкова включає підприємства до плану-графіка, керуючись рівнем ризику несплати податків – високим, середнім або незначним.
Якщо ваше перетворення підприємства співпало з періодом, коли вас оцінюють за цими критеріями, – ризики врахують. Проте пріоритет завжди віддають тим, у кого ризики найбільші. Тобто якщо ви сумлінно сплачували податки і не мали проблем із декларуванням, ймовірність потрапити до списку мінімальна.
Ключове, що варто запам’ятати: перетворення саме по собі не запускає механізм перевірки. Немає автоматизму. Є лише оцінка ризиків.
Повідомляти податкову чи не треба
Багато хто губиться в здогадах: чи потрібно бігти до податкової з повідомленням про перетворення? Розслабтеся. Податковий номер при перетворенні не змінюється – це головне, що треба знати.
Всі дані про реорганізацію контролюючі органи отримують автоматично з Єдиного державного реєстру. Якщо реєстраційні дії вже внесені до реєстру, додатково сповіщати ДПС немає жодної потреби. Система працює без вашої участі.
Податок на прибуток: новий відлік для нового платника
А от із податком на прибуток ситуація цікавіша. Підприємство, створене внаслідок перетворення, вважається новоствореним платником. Його перший звітний рік починається з дати перетворення і триває до кінця календарного року.
Це означає, що ви починаєте з чистого аркуша, але з одним приємним бонусом. Правонаступник має право зменшити свій фінансовий результат на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, яке обліковувалося у підприємства-попередника. Простіше кажучи – збитки минулих періодів не згорають, а переходять у спадок. Звісно, за умови дотримання вимог Податкового кодексу.
ПДВ: перереєстрація за 10 днів
Тут важливий момент, який краще не проґавити. Реорганізація шляхом перетворення вимагає перереєстрації платника ПДВ. Механізм такий: ви подаєте заяву за формою № 1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація». І зробити це потрібно протягом 10 робочих днів після завершення перетворення.
Що дає така перереєстрація? Дата реєстрації платником ПДВ та індивідуальний податковий номер залишаються незмінними. Ви не втрачаєте свою податкову історію.
А що буде, якщо пропустити цей строк? Приємного мало. Якщо новоутворена особа не подасть заяву вчасно, її реєстрацію платником ПДВ анулюють за самостійним рішенням контролюючого органу – відповідно до статті 184 Податкового кодексу України. І тоді доведеться реєструватися заново, що займе час і створить незручності в роботі.
Від’ємне значення ПДВ: перенести можна, але з перевіркою
Ще одне болюче питання – від’ємне значення податку на додану вартість. Хороша новина: операція з реорганізації шляхом перетворення не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тобто сама по собі вона не створює податкових наслідків.
Від’ємне значення ПДВ можна перенести до податкового кредиту правонаступника. Але не автоматично. Для цього потрібна заява платника і – увага – документальна перевірка контролюючого органу. Податкова має підтвердити правомірність такого перенесення.
І ще одне. Чи визнають новостворене підприємство «ризиковим» платником ПДВ? Це питання розглядає комісія регіонального рівня на загальних підставах. Вона керується критеріями ризиковості та всією наявною податковою інформацією. Жодних спеціальних правил для тих, хто пройшов перетворення, тут немає.
Тож якщо до реорганізації ви не були в «ризикових» списках і вели бізнес прозоро, жодних підстав для раптової зміни статусу не виникає. Перетворення підприємства – це зміна форми, але не суті вашого бізнесу. І податкова це розуміє.
